Apreciación neta no realizada
Lo más importante
La apreciación neta no realizada (NUA) es un término que hace referencia al crecimiento de las acciones del empleador mientras se mantienen en un plan de propiedad de acciones de los empleados (ESOP). Matemáticamente, es la diferencia entre la base de coste de las acciones cuando el ESOP las adquirió y el valor de mercado en el momento de su distribución. Esta revalorización (más cualquier fluctuación del mercado después de que las acciones salgan del ESOP) puede tributar a los tipos impositivos de las plusvalías en lugar de a los tipos impositivos ordinarios cuando se cumplen ciertos requisitos. Dado que los tipos impositivos de las plusvalías pueden ser significativamente más bajos que los de los ingresos ordinarios, la elección de tomar las acciones como una distribución imponible en especie puede crear algunos puntos de discusión adicionales al contemplar sus opciones de distribución.
Requisitos para acogerse al impuesto especial sobre las acciones de la empresa:
- 1
La totalidad del saldo de la cuenta ESOP debe distribuirse como una suma global antes del final del ejercicio fiscal del contribuyente (el 31 de diciembre para la mayoría).
- 2
Las acciones del empresario deben distribuirse en especie al titular de la cuenta como hecho imponible. El dinero en efectivo u otras inversiones pueden reinvertirse para evitar la imposición inmediata.
- 3
La distribución debe ser el resultado de un evento desencadenante tal como se define en el documento ESOP. Aunque el administrador/patrocinador del ESOP tomará todas las decisiones finales sobre lo que se considera un evento desencadenante, los ejemplos de un evento desencadenante incluyen la terminación del empleo, la muerte, la incapacidad, o alcanzar la edad de 59½ años. Tenga en cuenta que los repartos en servicio no suelen constituir un hecho generador.
Por ejemplo, en la ilustración anterior, si el partícipe opta por reinvertir el efectivo y otras inversiones, elige tomar las acciones en especie como hecho imponible y cumple todos los demás requisitos anteriores, la base de coste de las acciones del empleador tributará como renta ordinaria en el año de la distribución. Si el partícipe vende alguna acción, el NUA de esa acción normalmente tributará como ganancia a largo plazo, mientras que cualquier apreciación/depreciación del mercado de la acción desde que se distribuyó desde el ESOP tributará como ganancia/pérdida a corto/largo plazo, dependiendo del periodo de tenencia desde la fecha de distribución hasta la fecha de venta.
Para determinar si las disposiciones de su ESOP le permiten acogerse al tratamiento fiscal especial, lo mejor es que trabaje con el administrador/patrocinador del plan y que determine si el tratamiento fiscal especial le beneficiará e implique a su preparador fiscal. Alerus puede ayudar a navegar por estas discusiones, así como ayudar a establecer las cuentas de inversión deseadas.