Recuperación cualificada en caso de catástrofe

Hoja informativa 2024-19 del IRS

NORMAS DE DISTRIBUCIÓN Y PRÉSTAMO
El 3 de mayo de 2024, el Servicio de Impuestos Internos («IRS», por sus siglas en inglés) publicó la Hoja informativa 2024-19, que aborda las preguntas más frecuentes sobre las distribuciones cualificadas de recuperación tras catástrofes y las normas de préstamo relacionadas en virtud de la Ley SECURE 2.0 de 2022 («SECURE 2.0»).

El artículo 331 de SECURE 2.0 incluye normas opcionales para las distribuciones de planes de jubilación y cuentas individuales de jubilación y para los préstamos de planes de jubilación, para determinadas personas afectadas por catástrofes graves declaradas a nivel federal que se produzcan a partir del 26 de enero de 2021. Antes de SECURE 2.0, el Congreso promulgaba ayudas similares para catástrofes caso por caso.

El IRS dividió la información en cuatro categorías: (1) información general, (2) tributación e información de las distribuciones cualificadas para la recuperación tras una catástrofe, (3) reembolso de distribuciones cualificadas tomadas para comprar o construir una vivienda principal en una zona cualificada para catástrofes, y (4) préstamos de determinados planes cualificados. A continuación encontrarás un resumen de la información.

INFORMACIÓN GENERAL

Esta disposición SECURE 2.0 tiene tres componentes separados que pueden ofrecer los planes:

Distribución ampliada y desgravación fiscal: amplía las opciones de distribución y proporciona una exención del impuesto sobre la retirada anticipada del 10% para hasta 22.000 $ de distribuciones cualificadas de recuperación tras catástrofes de planes de jubilación elegibles a personas cualificadas, lo que incluye normas especiales de reinversión y reembolso.
Alivio para reembolsar distribuciones tomadas para la compra/construcción de una residencia principal: permite a una persona reembolsar una distribución de una cuenta IRA o de un plan 401(k) o 403(b) para la compra de una vivienda por primera vez, si la distribución se iba a utilizar para comprar o construir una residencia principal en una zona de catástrofe cualificada, pero no se utilizó debido a la catástrofe cualificada.
Alivio del préstamo del plan: aumenta el límite de la cantidad que una persona cualificada puede pedir prestada de la cuenta de la persona en virtud de un plan de jubilación elegible (sin incluir una cuenta IRA). La empresa también puede conceder a las personas cualificadas hasta un año adicional para devolver los préstamos del plan.

La ficha 2024-19 establece las siguientes definiciones:

Individuo cualificado: un individuo que (1) tiene una residencia principal en la zona de catástrofe cualificada en cualquier momento durante el periodo de incidencia de cualquier catástrofe cualificada, y (2) ha sufrido una pérdida económica a causa de la catástrofe cualificada.
Periodo de incidencia de una catástrofe cualificada: el periodo especificado por la FEMA como el periodo durante el cual se produjo la catástrofe. Se encuentra en el sitio web de la FEMA.
Pérdida económica a causa de una catástrofe cualificada – incluye, sin limitación, (1) pérdida, daño o destrucción de bienes muebles o inmuebles por incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa, (2) pérdida relacionada con el desplazamiento de la vivienda del individuo, o (3) pérdida de los medios de subsistencia por despido temporal o definitivo.
Catástrofe cualificada: cualquier catástrofe con respecto a la cual el Presidente haya declarado una catástrofe grave después del 27 de diciembre de 2020. La información sobre catástrofes cualificadas está disponible en el sitio web de la FEMA.
Distribución cualificada para la recuperación tras una catástrofe: una distribución a una persona cualificada realizada desde un plan de jubilación elegible en o después del primer día del periodo de incidencia de una catástrofe cualificada y antes de la fecha que sea 180 días después de la última de las siguientes fechas (1) el 29 de diciembre de 2022, (2) el primer día del periodo de incidencia, o (3) la fecha de la declaración de catástrofe. Con respecto a una catástrofe concreta, una cantidad máxima total de 22.000 $ distribuida de todos los planes y cuentas IRA de una persona puede tratarse como una distribución cualificada de recuperación tras una catástrofe.

La hoja informativa 2024-19 también proporciona la siguiente orientación general sobre estas normas:

Es opcional que un empresario modifique su plan para prever distribuciones cualificadas de recuperación en caso de catástrofe y/o las normas de préstamo relacionadas. Un empresario puede optar por no adoptar ninguna, una o todas las disposiciones.
Aunque la empresa no considere la distribución como una distribución cualificada para la recuperación en caso de catástrofe, el particular puede solicitar la exención del impuesto del 10% sobre la retirada anticipada incluyendo un formulario en su declaración de la renta.
Una distribución cualificada de recuperación en caso de catástrofe puede ser un evento distribuible independiente para un plan 401(k), un plan de pensiones de compra de dinero, un plan 403(b) o un plan gubernamental 457(b). Un plan de prestaciones definidas no puede hacer una distribución cualificada de recuperación en caso de catástrofe sin un hecho distribuible separado, y un plan con un requisito QJSA no puede hacer una distribución cualificada de recuperación en caso de catástrofe sin el consentimiento del cónyuge.
Un particular puede reembolsar la totalidad o parte de una distribución cualificada para la recuperación tras una catástrofe a un plan de jubilación admisible dentro del plazo de tres años que comienza el día siguiente a la fecha en que se recibió la distribución. Si se reembolsa, la distribución se tratará como si se hubiera reembolsado como una transferencia directa de fideicomisario a fideicomisario, y el trabajador puede presentar declaraciones de la renta modificadas para reclamar un reembolso de las cantidades previamente incluidas en los ingresos.
El IRS prevé que los planes aceptarán reembolsos de las distribuciones cualificadas de recuperación tras catástrofe; sin embargo, los planes no suelen estar obligados a hacerlo si no aceptan de otro modo ninguna aportación de reinversión.
El patrocinador o administrador de un plan puede confiar en la declaración razonable de un participante de que éste es una persona cualificada que cumple los requisitos para recibir una distribución cualificada de recuperación en caso de catástrofe o una desgravación por préstamo relacionada, a menos que el administrador del plan (u otra persona responsable) tenga conocimiento real de lo contrario.

Tributación y declaración de las distribuciones cualificadas para la recuperación tras una catástrofe

La Hoja informativa 2024-19 ofrece las siguientes orientaciones sobre la tributación y la declaración de las distribuciones cualificadas para la recuperación tras catástrofes:

Independientemente de la forma en que el empresario declare la distribución en el formulario 1099-R, el impuesto del 10% sobre la retirada anticipada no se aplica a ninguna distribución cualificada de recuperación por catástrofe realizada a una persona cualificada. El particular puede declarar una distribución cualificada para la recuperación tras una catástrofe como exenta del impuesto del 10% sobre la retirada anticipada mediante el formulario 8915-F.
Las distribuciones cualificadas de recuperación en caso de catástrofe suelen incluirse en los ingresos de un individuo en cantidades iguales a lo largo de un periodo de tres años, a partir del año en que se recibe la distribución, a menos que el individuo opte por incluir toda la distribución en los ingresos del año de recepción en el Formulario 8915-F del individuo.
Un plan o una cuenta IRA debe informar de una distribución cualificada de recuperación tras una catástrofe en el formulario 1099-R, aunque el importe se reembolse en el mismo año.

Reembolso de distribuciones cualificadas con el fin de comprar o construir una residencia principal en una zona de catástrofe cualificada

SECURE 2.0 también permite que los planes concedan ciertas exenciones de reembolso a las personas que tomaron una distribución cualificada con el fin de comprar o construir una residencia principal en una zona de catástrofe cualificada. A estos efectos, una «distribución cualificada» es una distribución cualificada para compradores de primera vivienda de una cuenta IRA o una distribución por dificultades económicas de un plan 401(k) o 403(b) que:

Debía utilizarse para construir una residencia principal en una zona catastrófica cualificada, pero no se utilizó debido a la catástrofe cualificada que afectó a la zona, y
Se recibió durante el periodo que comienza 180 días antes del primer día del periodo de incidencia de esa catástrofe cualificada y finaliza 30 días después del último día de ese periodo de incidencia.

El partícipe que se haya beneficiado de una distribución de este tipo podrá reembolsar una parte o la totalidad de la distribución durante el periodo que comienza el primer día del periodo de incidencia de la catástrofe cualificada y finaliza en la fecha que sea 180 días posterior a la última de las siguientes fechas (1) el 29 de diciembre de 2022, (2) el primer día del periodo de incidencia, o (3) la fecha de la declaración de catástrofe.

El reembolso no puede ser superior al importe de la distribución y debe hacerse únicamente a un plan de jubilación elegible del que el individuo sea beneficiario y al que pueda hacerse una aportación por reinversión. Si se reembolsa, la distribución se tratará como si se hubiera reembolsado en una transferencia directa de fideicomisario a fideicomisario y la persona cualificada no deberá pagar el impuesto federal sobre la renta por la distribución.

Préstamos de determinados planes cualificados

SECURE 2.0 también permite a los planes dar a las personas cualificadas más tiempo para devolver los préstamos del plan y aumentar los límites de los préstamos.

Si lo elige una empresa, SECURE 2.0 permite que los planes concedan hasta un año a las personas cualificadas con respecto a una catástrofe cualificada para reembolsar determinados préstamos del plan si el préstamo estaba pendiente en o después de la última de las siguientes fechas (1) el 29 de diciembre de 2022, (2) el primer día del periodo del siniestro, o (3) la fecha de la declaración de catástrofe. En el caso de cualquier reembolso de dicho préstamo que venza desde el primer día del periodo del incidente hasta la fecha que sea 180 días después del último día del periodo del incidente, la fecha de vencimiento del reembolso puede retrasarse según el plan hasta un año. Cualquier pago posterior al periodo de suspensión debe ajustarse para reflejar el retraso y los intereses devengados durante el mismo.

Además, SECURE 2.0 permite a los empresarios aumentar el importe máximo del préstamo disponible para las personas cualificadas. Si así se elige, el límite de los préstamos del plan efectuados durante un período posterior a una catástrofe grave puede incrementarse hasta el menor de los siguientes importes (1) el importe total de la prestación consolidada del plan de la persona cualificada, o (2) 100.000 $ (menos cualquier otro préstamo del plan pendiente).

Los servicios fiduciarios se ofrecen a través de Alerus Financial, N.A., que no proporciona asesoramiento jurídico ni fiscal. La información aquí contenida es de carácter general, se facilita únicamente con fines informativos y no pretende proporcionar consejos o recomendaciones específicos para ninguna persona. Nada de lo contenido en este documento debe interpretarse como una orientación jurídica o fiscal, ni como la única autoridad sobre ninguna normativa, ley o resolución que se aplique a un plan o situación concretos. Los promotores de planes deben consultar siempre al asesor jurídico o fiscal del plan para obtener asesoramiento sobre cuestiones específicas del plan. Las declaraciones de hechos proceden de fuentes consideradas fiables, pero no se hace ninguna declaración ni se garantiza su integridad o exactitud.