Resumen de la Ley SECURE 2.0


Lo más importante

La Ley SECURE 2.0 se promulgó el 29 de diciembre de 2022. Con casi 400 páginas, la Ley SECURE 2.0 es un complejo paquete de reformas de la jubilación e incluye muchos cambios que afectarán a la administración de los planes y a los hábitos de ahorro de los empleados. Aunque se esperan cambios y aclaraciones a medida que se publiquen los reglamentos y las orientaciones, la siguiente descripción general ofrece un desglose resumido de las disposiciones clave por año de entrada en vigor y los puntos clave que hay que saber sobre cada disposición.

Disposiciones vigentes en 2023

Aportaciones patronales Roth de contrapartida y no optativas

  • En virtud de la legislación anterior, los empleados sólo podían realizar aplazamientos Roth al plan. Se exigía que las aportaciones complementarias y no optativas de la empresa (a veces denominadas genéricamente aportaciones de participación en los beneficios) fueran antes de impuestos.
  • A partir del 1 de enero de 2023, los empleados de un plan cualificado, un plan 403(b) o un plan gubernamental 457(b) pueden optar por tratar las aportaciones de contrapartida y no electivas como aportaciones Roth.
    • La disposición es facultativa. Los empleadores determinan si permiten aportaciones Roth de contrapartida o no electivas en el plan.
    • Devengo inmediato. Si se utilizan, las cotizaciones empresariales Roth deben estar consolidadas al 100%.
    • Consideraciones fiscales. El importe de la contribución Roth igualada/no electiva constituye un ingreso imponible para el trabajador.

Nuevo crédito fiscal para las pequeñas empresas que ofrezcan prestaciones a los cónyuges de militares

    • Las empresas con no más de 100 empleados pueden recibir un crédito fiscal equivalente a 200 $ por cada cónyuge militar empleado en el plan y un crédito adicional de 300 $ por las contribuciones empresariales relacionadas.

Cambios en las normas de distribución mínima obligatoria («RMD»)

  • Aumenta la edad a 73 años para las personas que cumplan 72 años después del 31/12/22 y 73 años antes del 1/1/2033.
  • Aumenta la edad a 75 años para las personas que cumplan 74 años después del 31/12/32.
  • Reduce el impuesto especial por no tomar el RMD del 50% al 25%, que puede reducirse aún más hasta el 10%.
  • Permite que determinados fideicomisos para necesidades especiales sean tratados como beneficiarios designados.

Incentivos financieros opcionales de minimis para la participación en el plan

  • Permite ofrecer pequeños incentivos a los empleados para que se adhieran a un plan 401(k) o 403(b) siempre que el incentivo no se pague con los activos del plan.

Normas de distribución por dificultades económicas

  • Anteriormente, las directrices del IRS permitían a los empleados certificar por sí mismos que cumplían los requisitos para una distribución por dificultades financieras. La nueva ley confirma que los planes de jubilación pueden utilizar este enfoque.
  • También adapta las normas sobre dificultades de los planes 403(b) a las de los planes 401(k) a partir de 2024.

Eliminación de la necesidad de proporcionar determinados avisos a los trabajadores no afiliados

  • Permite a las empresas utilizar un único «aviso recordatorio» anual para los empleados que reúnan los requisitos y no se inscriban en el plan. La notificación sustituye a las notificaciones del IRS y el DOL que el empresario tendría que entregar de otro modo.

Ampliación de las inversiones permitidas del plan 403(b) a los fideicomisos colectivos

  • Permite a los planes 403(b) invertir en determinados fondos de inversión colectiva.

Modificación de la regla de aplazamiento del plan gubernamental 457(b)

  • Los partícipes pueden cambiar el porcentaje de aplazamiento en cualquier momento antes de que la compensación esté disponible y no tienen que hacerlo antes del primero de mes.

Nueva opción de distribución para partícipes con enfermedad terminal

  • Permite que los planes autoricen distribuciones a partícipes con enfermedades terminales (con certificado médico).

Nuevas opciones de prestaciones para los afiliados afectados por determinadas catástrofes naturales cualificadas

  • Permite distribuciones a participantes afectados por una catástrofe declarada por el Presidente.
  • Las distribuciones pueden reembolsarse.
  • Los planes pueden permitir aumentar el importe de los préstamos (hasta 100.000 $) y flexibilizar los plazos de reembolso para los partícipes afectados por una catástrofe.

Reconocimiento de las órdenes de relaciones domésticas de la Autoridad Tribal

  • Hace que una orden de relaciones domésticas de un Tribunal Tribal pueda ser considerada una QDRO.

Disposiciones vigentes en 2024 y años sucesivos

Empleados a tiempo parcial de larga duración (2024/2025)

  • La Ley SECURE original obligaba a las empresas a ofrecer a los empleados «a tiempo parcial y de larga duración» (LTPT) la opción de aplazamiento en el plan a partir del 1 de enero de 2024. Se considera empleado LTPT al que ha cumplido 21 años y ha trabajado al menos 500 horas durante tres periodos consecutivos de 12 meses a partir de la fecha de contratación. Los empresarios deben contabilizar el servicio a partir del 1 de enero de 2021. La empresa no está obligada a aportar una contrapartida ni ninguna otra contribución a los trabajadores LTPT.
  • A partir del 1 de enero de 2025, la Ley SECURE 2.0 reduce el requisito de servicio de tres a dos años. Los empresarios deben contabilizar los servicios prestados a estos efectos a partir del 1 de enero de 2023. Además, estas normas se extienden ahora a los planes 403(b) sujetos a ERISA.

Contribuciones equivalentes a los pagos de préstamos de estudios cualificados (2024)

  • Permite que los planes consideren los pagos de préstamos estudiantiles cualificados como aplazamientos optativos a efectos de determinar las aportaciones equivalentes.

Nuevas opciones de retirada para afiliados con gastos de emergencia o afectados por la violencia doméstica (2024)

  • Permite que los planes autoricen distribuciones a los partícipes con determinados gastos de emergencia o afectados por la violencia doméstica.

Permitir cuentas de ahorro de emergencia dentro del plan (2024)

  • Permite a los planes introducir una cuenta de ahorro de emergencia dentro del plan.

Aumento del límite en dólares para las retiradas de fondos obligatorias (2024)

  • Aumenta el límite de los cobros obligatorios de 5.000 a 7.000 dólares.

Proceso de puerto seguro para corregir los fallos de aplazamiento (2024)

  • Crea un proceso legal para corregir ciertos fallos de aplazamiento.

Aportaciones Roth de recuperación para partícipes con salarios superiores a 145.000 $ (2024)

  • Exige que las aportaciones de recuperación de los partícipes que superen el límite salarial se realicen sobre una base Roth y que los planes acepten aportaciones Roth si se permite la recuperación.

Límites de recuperación más elevados (2025)

  • Aumenta el límite de las aportaciones de recuperación para los afiliados de entre 60 y 63 años.

Nueva opción de retirada para distribuciones cualificadas de cuidados a largo plazo (2026)

  • Permite que los planes autoricen distribuciones para el pago de determinados gastos de asistencia a largo plazo.

Obligación de presentar un extracto en papel al año (2026)

  • Establece la obligación de enviar a determinados afiliados un extracto en papel al año, a menos que den su consentimiento para recibir toda la información por vía electrónica.