Resumen de la Ley SECURE 2.0

Aportaciones patronales Roth de contrapartida y no optativas

• En virtud de la legislación anterior, los empleados sólo podían realizar aplazamientos Roth al plan. Se exigía que las aportaciones complementarias y no optativas de la empresa (a veces denominadas genéricamente aportaciones de participación en los beneficios) fueran antes de impuestos.
• A partir del 1 de enero de 2023, los empleados de un plan cualificado, un plan 403(b) o un plan gubernamental 457(b) pueden optar por tratar las aportaciones de contrapartida y no electivas como aportaciones Roth.
  • La disposición es facultativa. Los empleadores determinan si permiten aportaciones Roth de contrapartida o no electivas en el plan.
  • Devengo inmediato. Si se utilizan, las cotizaciones empresariales Roth deben estar consolidadas al 100%.
  • Consideraciones fiscales. El importe de la contribución Roth igualada/no electiva constituye un ingreso imponible para el trabajador.

Nuevo crédito fiscal para las pequeñas empresas que ofrezcan prestaciones a los cónyuges de militares

• • Las empresas con no más de 100 empleados pueden recibir un crédito fiscal equivalente a 200 $ por cada cónyuge militar empleado en el plan y un crédito adicional de 300 $ por las contribuciones empresariales relacionadas.

Cambios en las normas de distribución mínima obligatoria («RMD»)

• Aumenta la edad a 73 años para las personas que cumplan 72 años después del 31/12/22 y 73 años antes del 1/1/2033.
• Aumenta la edad a 75 años para las personas que cumplan 74 años después del 31/12/32.
• Reduce el impuesto especial por no tomar el RMD del 50% al 25%, que puede reducirse aún más hasta el 10%.
• Permite que determinados fideicomisos para necesidades especiales sean tratados como beneficiarios designados.

Incentivos financieros opcionales de minimis para la participación en el plan

• Permite ofrecer pequeños incentivos a los empleados para que se adhieran a un plan 401(k) o 403(b) siempre que el incentivo no se pague con los activos del plan.

Normas de distribución por dificultades económicas

• Anteriormente, las directrices del IRS permitían a los empleados certificar por sí mismos que cumplían los requisitos para una distribución por dificultades financieras. La nueva ley confirma que los planes de jubilación pueden utilizar este enfoque.
• También adapta las normas sobre dificultades de los planes 403(b) a las de los planes 401(k) a partir de 2024.

Eliminación de la necesidad de proporcionar determinados avisos a los trabajadores no afiliados

• Permite a las empresas utilizar un único «aviso recordatorio» anual para los empleados que reúnan los requisitos y no se inscriban en el plan. La notificación sustituye a las notificaciones del IRS y el DOL que el empresario tendría que entregar de otro modo.

Ampliación de las inversiones permitidas del plan 403(b) a los fideicomisos colectivos

• Permite a los planes 403(b) invertir en determinados fondos de inversión colectiva.

Modificación de la regla de aplazamiento del plan gubernamental 457(b)

• Los partícipes pueden cambiar el porcentaje de aplazamiento en cualquier momento antes de que la compensación esté disponible y no tienen que hacerlo antes del primero de mes.

Nueva opción de distribución para partícipes con enfermedad terminal

• Permite que los planes autoricen distribuciones a partícipes con enfermedades terminales (con certificado médico).

Nuevas opciones de prestaciones para los afiliados afectados por determinadas catástrofes naturales cualificadas

• Permite distribuciones a participantes afectados por una catástrofe declarada por el Presidente.
• Las distribuciones pueden reembolsarse.
• Los planes pueden permitir aumentar el importe de los préstamos (hasta 100.000 $) y flexibilizar los plazos de reembolso para los partícipes afectados por una catástrofe.

Reconocimiento de las órdenes de relaciones domésticas de la Autoridad Tribal

• Hace que una orden de relaciones domésticas de un Tribunal Tribal pueda ser considerada una QDRO.

Empleados a tiempo parcial de larga duración (2024/2025)

• La Ley SECURE original obligaba a las empresas a ofrecer a los empleados «a tiempo parcial y de larga duración» (LTPT) la opción de aplazamiento en el plan a partir del 1 de enero de 2024. Se considera empleado LTPT al que ha cumplido 21 años y ha trabajado al menos 500 horas durante tres periodos consecutivos de 12 meses a partir de la fecha de contratación. Los empresarios deben contabilizar el servicio a partir del 1 de enero de 2021. La empresa no está obligada a aportar una contrapartida ni ninguna otra contribución a los trabajadores LTPT.
• A partir del 1 de enero de 2025, la Ley SECURE 2.0 reduce el requisito de servicio de tres a dos años. Los empresarios deben contabilizar los servicios prestados a estos efectos a partir del 1 de enero de 2023. Además, estas normas se extienden ahora a los planes 403(b) sujetos a ERISA.

Contribuciones equivalentes a los pagos de préstamos de estudios cualificados (2024)

• Permite que los planes consideren los pagos de préstamos estudiantiles cualificados como aplazamientos optativos a efectos de determinar las aportaciones equivalentes.

Nuevas opciones de retirada para afiliados con gastos de emergencia o afectados por la violencia doméstica (2024)

• Permite que los planes autoricen distribuciones a los partícipes con determinados gastos de emergencia o afectados por la violencia doméstica.

Permitir cuentas de ahorro de emergencia dentro del plan (2024)

• Permite a los planes introducir una cuenta de ahorro de emergencia dentro del plan.

Aumento del límite en dólares para las retiradas de fondos obligatorias (2024)

• Aumenta el límite de los cobros obligatorios de 5.000 a 7.000 dólares.

Proceso de puerto seguro para corregir los fallos de aplazamiento (2024)

• Crea un proceso legal para corregir ciertos fallos de aplazamiento.

Aportaciones Roth de recuperación para partícipes con salarios superiores a 145.000 $ (2024)

• Exige que las aportaciones de recuperación de los partícipes que superen el límite salarial se realicen sobre una base Roth y que los planes acepten aportaciones Roth si se permite la recuperación.

Límites de recuperación más elevados (2025)

• Aumenta el límite de las aportaciones de recuperación para los afiliados de entre 60 y 63 años.

Nueva opción de retirada para distribuciones cualificadas de cuidados a largo plazo (2026)

• Permite que los planes autoricen distribuciones para el pago de determinados gastos de asistencia a largo plazo.

Obligación de presentar un extracto en papel al año (2026)

• Establece la obligación de enviar a determinados afiliados un extracto en papel al año, a menos que den su consentimiento para recibir toda la información por vía electrónica.