Pruebas anuales de conformidad

Empleadores relacionados

El Código considera a ciertas entidades patronales vinculadas como un único empleador a efectos de las pruebas. Alerus se basa en la determinación del patrocinador del plan respecto a si la empresa es miembro de un grupo de empresas controlado o de un grupo de servicios afiliado según el Código (un «Grupo Relacionado»). Si el patrocinador del plan forma parte de un Grupo Vinculado, se debe proporcionar a Alerus la información de todas las entidades vinculadas para que las pruebas sean precisas. Este problema suele surgir cuando una organización compra, vende, se fusiona o crea otra entidad empresarial.

Planes relacionados

El Código exige a los patrocinadores del plan que tengan en cuenta todos los planes ofrecidos por la organización o cualquier empleador relacionado al completar las pruebas. De no hacerlo, los resultados de las pruebas serían inexactos. Las pruebas de Alerus sólo cubren los planes a los que da servicio Alerus, a menos que el patrocinador del plan haya firmado un acuerdo por escrito con Alerus para probar varios planes.

Prueba del porcentaje de aplazamiento real – 401(k)

Si el patrocinador del plan ofrece un plan 401(k) a los empleados, debe cumplir determinados criterios de «puerto seguro» o superar la prueba del porcentaje real de aplazamiento (PRA). La prueba compara los porcentajes medios de contribución al plan 401(k) de los empleados altamente remunerados (HCE) con los de los empleados no altamente remunerados (NHCE). En general, la media de los HCE no puede superar la de los NHCE en más de un 2%.

La mayoría de los planes permiten a los partícipes de 50 años o más realizar aportaciones salariales «de recuperación» al plan 401(k). Las cotizaciones de recuperación no se incluyen en la prueba ADP y se identifican en la página «Resumen de las cotizaciones de recuperación» dentro de la prueba.

Por lo general, si no se supera la prueba de la PEA, el plan debe corregir el fallo devolviendo el exceso a las HCE o, si tiene derecho a ello, caracterizando el exceso como contribuciones de recuperación. Para evitar sanciones, la corrección debe realizarse antes del día 15 del tercer mes siguiente al final del año del plan (el 15 de marzo para un plan de fin de año).

Prueba del porcentaje de contribución real – 401(m)

Si el plan ofrece una contribución equivalente, debe cumplir ciertos criterios de «puerto seguro» o superar la prueba del porcentaje de contribución real (ACP). La prueba ACP compara la tasa media de coincidencia de las HCE con la de las NHCE. En general, la media de los HCE no puede superar la de los NHCE en más de un 2%. Los planes que permiten las aportaciones del empleado después de impuestos (que no sean aportaciones Roth) también están sujetos a esta prueba.

Por lo general, si una prueba de ACP falla, el plan debe corregir el fallo devolviendo el exceso a las HCE. Para evitar sanciones, la corrección debe realizarse antes del día 15 del tercer mes siguiente al final del año del plan (el 15 de marzo para un plan de fin de año).

Prueba de no discriminación de las cotizaciones – 401(a)(4)

La mayoría de los planes asignan las contribuciones del empleador utilizando el mismo porcentaje para todos los participantes; sin embargo, los planes pueden prever asignaciones basadas en la clasificación de los empleados. En este caso, debe completarse una prueba general en virtud de la sección 401(a)(4) del Código para demostrar que las asignaciones de las contribuciones del empresario no son discriminatorias en favor de las HCE. Alerus sólo completa esta prueba si el plan tiene una fórmula de asignación no uniforme, como en un plan de «pruebas cruzadas».

Prueba de cobertura mínima – 410(b)

El artículo 410(b) del Código exige que un plan cumpla una prueba de cobertura. Por lo general, un plan satisface la prueba del porcentaje de relación si el porcentaje de NHCE que se beneficia es al menos el 70% del porcentaje de HCE que se beneficia del plan, y el plan debe poner los beneficios a disposición de un grupo no discriminatorio de empleados. Cada parte del plan debe cumplir las pruebas de cobertura mínima. Si no se supera la prueba de porcentaje, se realizará una prueba de beneficios medios. Si el plan no puede aprobar la cobertura con ninguna de las dos pruebas, es posible que deba modificarse para solucionar el problema.

Esta prueba suele ser pertinente para los planes que excluyen a determinados grupos de empleados o tienen condiciones de asignación que exigen que los empleados estén empleados el último día del año del plan y/o trabajen 1.000 horas. Si la exclusión de clase o la condición de asignación impide las aportaciones a un grupo de NHCE demasiado grande, entonces el plan «no tiene cobertura».

Prueba anual de adiciones – 415

El artículo 415 del Código limita el total de las aportaciones («adiciones anuales») a la cuenta de un partícipe cada año de limitación (normalmente el año del plan). El límite de las adiciones anuales es el menor de los importes en dólares indexados o el 100% de la remuneración del afiliado. Las adiciones anuales incluyen las contribuciones del empleador, los aplazamientos salariales y las confiscaciones. Si los afiliados están cubiertos por más de un plan cualificado patrocinado por la misma empresa, pueden aplicarse limitaciones combinadas. Alerus no prepara pruebas combinadas, excepto si se solicita.

Determinación del peso superior – 416

El artículo 416 del Código exige que se determine anualmente si el plan está «sobrecargado». El plan está sobrecargado si el valor agregado de las cuentas de los empleados clave supera el 60% del de todas las cuentas de los empleados del plan. La medición se realiza el último día de cada año del plan, se aplica al año siguiente e incluye las distribuciones en servicio de los participantes realizadas en los últimos cinco años. Si un plan está cargado de dinero, el empleador debe realizar una contribución mínima del 3% de la remuneración elegible, sujeta a ciertas excepciones y reglas de acreditación. Si el informe indica un porcentaje de exceso de peso del 50% o más, póngase en contacto con el representante de Alerus del plan para discutir posibles cambios en el diseño del plan.

Pruebas de compensación no discriminatoria – 414(s)

La definición de compensación del plan no debe ser discriminatoria en favor de los HCE. Si las disposiciones del plan excluyen una forma de remuneración, ésta debe ser examinada con arreglo al Código 414(s). La definición de la remuneración es generalmente no discriminatoria si el porcentaje de la remuneración total incluida para los HCE no supera la de los NHCE en más de una cantidad de minimis.

Prueba de aplazamiento excesivo – 402(g)

El Código limita la cantidad que un individuo puede diferir en cualquier año natural. El límite de aplazamiento debe tener en cuenta todos los planes de jubilación en los que el partícipe tiene derecho a realizar aplazamientos. Alerus sólo comprueba el importe de aplazamiento anual del participante al final del año del plan. Los empresarios y sus proveedores de servicios de nómina deben establecer procedimientos para que no se supere este límite durante el año del plan. Además, los afiliados deben controlar este límite si participan en más de un plan durante el año natural y avisar a la empresa si superan el límite.

Prueba contra el abuso de las corporaciones S – IRC §409(p)

El Código de Rentas Internas 409(p) impone un impuesto sobre la renta y/o un impuesto especial si los beneficios fiscales del ESOP de la S Corporation benefician desproporcionadamente a un grupo de accionistas que controlan la S Corporation, ya sea directa o indirectamente. El IRC §409(p) impone un impuesto sobre la renta a las Personas Inhabilitadas por el valor de los importes asignados por el ESOP, directa o indirectamente, a dichas personas si dichas asignaciones se realizan durante un Año de No Asignación. En general, el objetivo de esta prueba es evitar que las empresas eviten pagar el impuesto de sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, sin ampliar la base de la propiedad de la empresa.

Una persona descalificada se define como: (1) cualquier persona si dicha persona y los miembros de su familia poseen un total del 20% o más de las acciones que se consideran propiedad de la S Corporation, o (2) cualquier persona que posea el 10% o más de las acciones que se consideran propiedad de la S Corporation. Si en cualquier momento durante el año del plan la(s) persona(s) inhabilitada(s) posee(n) en conjunto el 50% o más de las acciones de la sociedad anónima de tipo «S», el año del plan se considera un año de no asignación.

Además, se modificó el artículo 4979A del IRC para imponer a la sociedad anónima un impuesto especial equivalente al 50% de: (1) el total de las asignaciones prohibidas realizadas a las Personas Inhabilitadas, y (2) el valor total del Patrimonio Sintético propiedad de las Personas Inhabilitadas durante un Año sin Asignación, independientemente de si se realizaron asignaciones a las Personas Inhabilitadas durante el año.

Cálculo de la deducibilidad de las cotizaciones del empresario – 404

El artículo 404 del Código limita la deducibilidad de las cotizaciones empresariales. Esta cuestión, aunque poco frecuente, sólo puede abordarse colaborando con el contable del patrocinador del plan al cumplimentar la declaración fiscal de la organización. En un plan de aportaciones definidas, el límite de deducción suele ser el 25% de la remuneración admisible. Alerus no realiza este cálculo.

Remuneración de las entidades unipersonales, sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada o sociedades de responsabilidad limitada

Alerus no calcula los rendimientos del trabajo ni las cotizaciones de ningún trabajador considerado como autónomo. Por lo general, estos cálculos los realiza el contable del patrocinador del plan. Alerus se basa en los datos que proporciona el patrocinador del plan.