Secure Act 2.0 Información para asesores

Lo más importante

La Ley SECURE 2.0 se promulgó el 29 de diciembre de 2022. Con casi 400 páginas, la Ley SECURE 2.0 es un complejo paquete de reformas de la jubilación e incluye muchos cambios que afectarán a la administración de los planes y a los hábitos de ahorro de los empleados. Aunque se esperan cambios y aclaraciones a medida que se publiquen los reglamentos y las orientaciones, el siguiente resumen ofrece un desglose de las disposiciones clave que los asesores deben tener en cuenta por año de entrada en vigor y los puntos clave que hay que saber sobre cada disposición.

Disposiciones vigentes en 2023

  • Aportaciones patronales Roth de contrapartida y no optativas
    • En virtud de la legislación anterior, los empleados sólo podían realizar aplazamientos Roth al plan. Se exigía que las aportaciones complementarias y no optativas de la empresa (a veces denominadas genéricamente aportaciones de participación en los beneficios) fueran antes de impuestos.
    • A partir del 1 de enero de 2023, los empleados de un plan cualificado, un plan 403(b) o un plan gubernamental 457(b) pueden optar por tratar las aportaciones de contrapartida y no electivas como aportaciones Roth.
      • La disposición es facultativa. Los empleadores determinan si permiten aportaciones Roth de contrapartida o no electivas en el plan.
      • Devengo inmediato. Si se utilizan, las cotizaciones Roth de la empresa deben estar consolidadas al 100%.
      • Consideraciones fiscales. El importe de la contribución Roth igualada/no electiva constituye un ingreso imponible para el trabajador.
  • Crédito fiscal para planes de puesta en marcha – en función del número de empleados
    • Crédito para gastos de puesta en marcha.
      • Empresarios con 50 o menos empleados – Crédito fiscal del 100% de los costes de puesta en marcha del plan que no supere el mayor de los siguientes importes (i) 500 dólares o (ii) el menor de los siguientes importes (a) 250 $ por cada empleado con derecho a percibir una retribución no elevada y (b) $5,000.
      • Empresarios con 100 o menos empleados – Crédito fiscal del 50% de los costes de puesta en marcha del plan que no supere el mayor de los siguientes importes (i) 500 dólares o (ii) el menor de los siguientes importes (a) 250 $ por cada empleado con derecho a percibir una retribución no elevada y (b) $5,000.
    • Crédito por las aportaciones de la empresa al plan de inicio de actividad.
      • Empresas con 50 empleados o menos.
        • Crédito fiscal de hasta 1.000 $ por empleado.
        • Reducción progresiva a lo largo de 5 años (2 primeros años crédito completo, luego reducción del 25% cada año a partir de entonces).
      • Empresas con 100 empleados o menos.
        • Reducción progresiva del crédito de 51 a 100 empleados. (Supresión progresiva del 2% por trabajador de más de 50 años).
      • No hay crédito para los empleados que ganan más de 100.000 dólares
    • Incluye los PEP. Los créditos arriba indicados se aplican a los empresarios que se adhieren a un plan de empleadores múltiples, incluido un Plan de Empleadores Mancomunados («PEP»).
  • Crédito fiscal para las pequeñas empresas que ofrezcan prestaciones a los cónyuges de militares
    • Las empresas con 100 o menos empleados pueden recibir una desgravación fiscal equivalente a 200 $ por cada cónyuge militar empleado en el plan y una desgravación adicional de 300 $ por las contribuciones empresariales relacionadas.
  • PEP 403(b)
    • Los planes 403(b) pueden ahora constituir un PEP con arreglo a normas similares a las aplicables anteriormente a los planes 401(k).
  • Cambios en las normas de distribución mínima obligatoria («RMD»)
    • RMD edad 73 para 2023 a 2032. Las personas de 72 años cumplidos el 31/12/22 se rigen por las antiguas normas.
    • RMD 75 años a partir de 2033. Las personas de 73 años cumplidos el 31/12/32 siguen rigiéndose por las reglas de la edad de 73 años.
    • Reduce el impuesto especial por no tomar el RMD del 50% al 25%, que puede reducirse aún más hasta el 10%.
    • Permite que determinados fideicomisos para necesidades especiales sean tratados como beneficiarios designados.
  • Incentivos financieros de minimis para la participación en el plan
    • Permite ofrecer pequeños incentivos a los empleados para que se adhieran a un plan 401(k) o 403(b) siempre que el incentivo no se pague con los activos del plan.
  • Permite a los planes 403(b) invertir en determinados fondos de inversión colectiva
    • Antes se limitaban a contratos de renta vitalicia y fondos de inversión.
    • Sigue habiendo incertidumbre debido a la legislación sobre valores.
  • Aclara los requisitos de auditoría para un «grupo de planes» (no PEP) que presenten el formulario 5500 consolidado
    • La legislación anterior permitía a un «grupo de planes» presentar un único 5500 si utilizaban el mismo fideicomisario, administrador del plan, año del plan e inversiones. Surgieron dudas sobre el alcance de la auditoría si un empresario cumplía la definición de «plan grande». La nueva ley confirma que sólo el «plan grande» del grupo debe ser auditado y no todos los planes del grupo.
  • Permite las cuentas Roth IRA SIMPLE y SEP
    • Se permitirá de acuerdo con las directrices del Departamento del Tesoro.

Disposiciones vigentes en 2024 y años sucesivos

  • Nuevo puerto seguro para los planes 401(k) y 403(b) (2024)
    • Las empresas que no tengan plan pueden establecer un nuevo tipo de plan seguro con aplazamientos únicamente y afiliación y escalonamientos automáticos (a menos que el empleado opte por no participar u opte por un tipo diferente).
  • Contribuciones equivalentes a los pagos de préstamos de estudios cualificados (2024)
    • Permite que los planes consideren los pagos de préstamos estudiantiles cualificados como aplazamientos optativos a efectos de determinar las aportaciones equivalentes.
  • Permitir cuentas de ahorro de emergencia dentro del plan (2024)
    • Permite a los planes introducir la función de cuenta de ahorro de emergencia dentro del plan.
  • Aumento del límite en dólares para las retiradas de fondos obligatorias (2024)
    • Aumenta el límite de los cobros obligatorios de 5.000 a 7.000 dólares.
  • Aportaciones Roth de recuperación para partícipes con salarios superiores a 145.000 $ (2024)
    • Exige que las aportaciones de recuperación de los partícipes que superen el límite salarial se realicen sobre una base Roth y que los planes acepten aportaciones Roth si se permite la recuperación.
  • Permitir las transacciones de portabilidad automática (2024)
    • Crea una exención de transacción prohibida para las transferencias de cuentas individuales de jubilación a planes en determinadas circunstancias si se cumplen las condiciones.
  • Exigir que los nuevos planes 401(k) y 403(b) dispongan de inscripción automática (2025).
    • El porcentaje inicial de cotización automática debe situarse entre el 3 y el 10 % y aumentar anualmente un 1 % hasta alcanzar como mínimo el 10 %, pero sin superar el 15 %.
    • Los trabajadores pueden optar por no cotizar u optar por cotizar menos.
    • Excepciones para las empresas públicas, los planes eclesiásticos y determinadas empresas nuevas y pequeñas.
  • Límites de recuperación más elevados (2025)
    • Aumenta el límite de las aportaciones de recuperación para los afiliados de entre 60 y 63 años.
  • Empleados a tiempo parcial de larga duración (2024/2025)
    • La Ley SECURE original obligaba a las empresas a ofrecer a los empleados «a tiempo parcial y de larga duración» (LTPT) la opción de aplazamiento en el plan a partir del 1 de enero de 2024. Se considera empleado LTPT al que ha cumplido 21 años y ha trabajado al menos 500 horas durante tres periodos consecutivos de 12 meses a partir de la fecha de contratación. Los empresarios deben contabilizar el servicio a partir del 1 de enero de 2021. La empresa no está obligada a aportar una contrapartida ni ninguna otra contribución a los trabajadores LTPT.
    • A partir del 1 de enero de 2025, la Ley SECURE 2.0 reduce el requisito de servicio de tres a dos años. Los empresarios deben contabilizar los servicios prestados a estos efectos a partir del 1 de enero de 2023. Además, estas normas se extienden ahora a los planes 403(b) sujetos a ERISA.
  • Obligación de presentar un extracto en papel al año (2026)
    • Establece la obligación de enviar a determinados afiliados un extracto en papel al año, a menos que den su consentimiento para recibir toda la información por vía electrónica.